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企業常見的應交增值稅的9個明細科目,你知道嗎?

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泰安代理記賬:應交增值稅”科目是最復雜的一個應交稅費科目,具體說明如下:
“應交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅費”等設置專欄進行明細核算。

    
本科目期末貸方余額,反映企業尚未繳納的稅費;期末如為借方余額,反映企業多繳或尚未抵扣的稅金。
    
為了更清楚地分別核算增值稅應繳、已繳和未繳的情況,在該科目下,應設置下列明細科目:

應交增值稅明細科目
    
在現行稅制下,應交增值稅明細科目的借、貸方增加了很多經濟內容,借方既要反映進項稅額。又要反映預繳的稅金;貸方既要反映銷項稅額,又要反映出口退稅、進項稅額轉出等情況。應交增值稅明細科目增加核算內容后,如果仍沿用三欄式賬戶,很難完整反映企業增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此,在賬戶設置上采用了多欄式賬戶的方式,在應交稅費--應交增值稅賬戶中的借方和貸方各設了若干個三級科目加以反映。

1.“
進項稅額記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。

2.“
已交稅費核算企業當月繳納本月增值稅額。

3.“
減免稅款反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記營業外收入科目。

4.“
出口抵減內銷產品應納稅額反映出口企業銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。泰安代理記賬分析應免抵稅額的計算確定有兩種方法:

    
第一種是:在取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理。即按批準數進行會計處理。按《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。

    
第二種是:出口企業進行退稅申報時,按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目,貸記應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。

5.“
轉出未交增值稅核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業應交稅費--應交增值稅明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記應交稅費--未交增值稅科目。

6.“
銷項稅額記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。現行出口退稅政策規定,實行先征后返的生產企業,除來料加工復出口貨物外,出口貨物離岸價視同內銷先征稅,出口單證收齊后再以離岸價為依據按規定退稅率申報退稅,在出口銷售行為發生后,按規定征稅率計算銷項稅額貸記本科目,同時按規定退稅率計算的出口退稅借記應收補貼款科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記出口產品銷售成本科目;實行免、抵、退稅的生產企業。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額,對經審核確認不予退稅的貨物,應按規定征稅率計征銷項稅額。

7.“
出口退稅記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。加會計網微信,wwwkuaijicom 出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。出口企業當期按規定應退稅額,應免抵稅額后,借記應收賬款--應收出口退稅款--增值稅科目、應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)”科目。貸記本科目。

8.“
進項稅額轉出記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應在借記產品銷售成本科目的同時,貸記本科目。企業在核算出口貨物免稅收入的同時,對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的不得抵扣稅額,借記產品銷售成本科目,貸記本科目,當月不得抵扣稅額累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中不得抵扣稅額合計數一致。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后,按證明上注明的不得抵扣稅額抵減額用紅字貸記本科目,同時以紅字借記主營業務成本科目。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支付時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減不得抵扣稅額。用紅字貸記本科目,同時以紅字借記主營業務成本科目。

9.“
轉出多交增值稅核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業應交稅費--應交增值稅明細賬出現借方余額時,根據余額借記應交稅費--未交增值稅科目,貸記本科目。對按批準數進行會計處理的,本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額;對按退稅申報數進行會計處理的,本科目月末轉出數為計算免、抵、退稅公式計算的結轉下期繼續抵扣的進項稅額

    
上述三級明細科目,前5項在借方登記、后4項在貸方登記。即銷項稅額出口退稅進項稅額轉出轉出多交增值稅四個三級科目在應交增值稅明細賬的貸方。

    
另外,增值稅小規模納稅人,其銷售收入的核算與一般納稅人相同,也是不含增值稅應稅銷售額,其應納增值稅額,也要通過應交稅費--應交增值稅明細科目核算,只是由于小規模納稅人不得抵扣進項稅額,不需在應交稅費--應交增值稅科目的借、貸方設置若干三級科目。小規模納稅人應交稅費--應交增值稅科目的借方發生額,反映已繳的增值稅額,貸方發生額反映應繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額。

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