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企業應注意業務招待費稅前扣除問題


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泰安代理記賬提醒,許多公司通常以最簡單的辦法對待事務招待費稅前扣減限額的核算,如直接將會計報表上的出售收入乘以5‰后與事務招待費發作額的60%對比,取其小者作為稅前扣減的限額,這不只暴露了相關公司沒有了解和把握稅法的相關規則,并且也使得公司不能充分利用好稅收政策。
 
 
  一、要注意對計提基數的調增。在正常情況下,出售收入的巨細通常決定了能夠稅前扣減事務招待費的凹凸,收入越高,公司能夠稅前扣減的事務招待費也許就越多。但問題是,作為核算事務招待費基數的出售收入通常不只僅是會計報表上反映的出售收入,還必須通過必要的調整,且這種調整的成果通常會大于會計報表上反映的收入,所以,泰安代理記賬建議公司必須把握相關規則,保證對稅收政策的充分利用。多見有三需求調整的景象:
  一是依據國稅函〔2009〕202號的規則:“公司在核算事務招待費、廣告費和事務宣傳費等費用扣減限額時,其出售(營業)收入額應包含《實施法令》第二十五條規則的視同出售(營業)收入額。”
  二是依據國稅發〔2009〕31號規則的:“公司通過正式簽訂《房地產出售合同》或《房地產預售合同》所獲得的收入,應確以為出售收入的實現。”
  三是國稅函〔2010〕79號規則的:“對從事股權出資事務的公司(包含集團公司總部、創業出資公司等),其從被出資公司所分配的股息、盈利以及股權轉讓收入,能夠按規則的份額核算事務招待費扣減限額。”
  上述三種景象下的收入均應作為核算事務招待費的基數。
  二、公司籌建時期的出售收入雖為零,但仍能夠扣減事務招待費。依據國家稅務總局布告2012年第15號第五條規則:“公司在籌建時期,發作的與籌辦活動有關的事務招待費開銷,可按實踐發作額的60%計入公司籌辦費,并按有關規則在稅前扣減”。所以,公司在籌建時期發作的與籌辦活動有關的事務招待費將不受出售收入額凹凸的影響,即便在籌建期未能獲得出售收入,但仍可依照事務招待費實踐發作額的60%直接計入公司籌辦費,并按規則在稅前扣減。

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